становится ставка налога. Это налог, который платим все мы, если работаем по трудовому договору, однако его уплату мы особо не ощущаем, поскольку наш работодатель до перечисления зарплаты платит его за нас, и на руки нам поступает «чистая» сумма заработной платы после вычета всех налогов. НДФЛ исчисляется и в отношении выплат по гражданско-правовому договору, которым является лицензионный договор Артиста с Лейблом на цифровую дистрибуцию.

Кроме того, Лейбл выступает страхователем Артиста (лицом, обязанным застраховать Артиста в силу требований закона), и обязан начислить на этот 1 млн рублей и заплатить из СВОИХ денег страховые взносы в Социальный фонд России[54] – 30 % от суммы выплаты. Страховые взносы в этот фонд призваны гарантировать социальное обеспечение Артиста: будущие выплаты по старости (пенсия), выплаты по беременности и родам и получение медицинской помощи.

Итак, Лейбл вынужден вычесть из 1 000 000 рублей НДФЛ:

1 000 000 рублей – 130 000 рублей (НДФЛ) = 870 000 рублей.

Однако он не жаждет платить за Артиста страховые взносы из своих средств и наверняка включит в договор условие о том, что на эти суммы он уменьшит Артисту роялти. Поэтому из 870 000 рублей мы еще вычитаем взнос на пенсионное страхование (ОПС)(22 % от суммы), взнос на медицинское страхование (ОМС) (5,1 % от суммы) и взнос на социальное страхование (ОСС) (2,9 % от суммы).

870 000 рублей – 220 000 рублей – 51 000 рублей – 29 000 рублей = 570 000 рублей

В итоге, Артист на руки получит 570 000 рублей своих роялти, а это почти половина того, что у него было до вычета и уплаты всех налогов и страховых взносов. Зато он будет чист перед законом и сможет смело претендовать на пенсию в будущем.

Вариант № 2: Артист – индивидуальный предприниматель (ИП) на УСН

А теперь представим ту же ситуацию, но наш Артист перед подписанием договора зарегистрировался как ИП и при регистрации выбрал упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом «доходы»). Если вдруг вы забыли выбрать режим при регистрации, у вас еще есть в запасе 1 месяц, чтобы подать уведомление о переходе на УСН в ваш территориальный налоговый орган. Впоследствии, поработав на этом режиме, вы можете сменить налоговый режим, также заранее подав заявление в налоговую. Упрощенная система налогообложения (УСН) – удобный и экономичный режим налогообложения, который заменяет артисту уже упомянутый нами НДФЛ, а также некоторые иные налоги. Преимущества такого режима заключаются в низкой налоговой нагрузке по сравнению с общим режимом налогообложения, простоте ведения налогового учета и небольшом объеме отчетности. Честно говоря, предпринимателей на общем режиме налогообложения я в своей практике никогда не встречал, поскольку такой статус предполагает полное бухгалтерское сопровождение и частую отчетность, что многим ИП не по карману.

На «упрощёнке» можно выбрать объект налогообложения – «доходы» либо «доходы минус расходы». Если вы выбрали «доходы» – то будете платить 6 % с любых сумм, поступивших вам на счет, если же «доходы минус расходы» – то ставка налога будет составлять 15 %. Это стандартные ставки налога, которые могут быть изменены региональными властями. В период применения УСН вам следует соблюдать ограничения по доходам, численности сотрудников (при наличии) и некоторые другие. В большинстве случаев предприниматели выбирают объект «доходы» и платят 6 процентов, ибо никто не хочет заморачиваться с правильным учетом расходов.

В данном случае Лейбл и Артист – два равноправных субъекта музыкального рынка – коммерсанты, чья деятельность направлена на получение прибыли. Лейбл перечисляет чистое вознаграждение Артисту в размере 1 миллиона рублей, не уплачивая за него никакие налоги или взносы. Одна очень приятная «плюшка» для Артистов заключается в уменьшении своих доходов на расходы по страховым взносам. То есть перед тем, как высчитать 6 % с доходов, Артист вычитает уплаченную сумму страховых взносов и только потом применяет ставку и уплачивает налог.

Получается следующий алгоритм действий. Артист-ИП должен:

• заплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за себя.

В 2025 году фиксированный размер таких взносов составляет 53 658 рублей. И поскольку наш Артист заработал сумму выше 300 000 рублей, то ему еще нужно заплатить дополнительно 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей = 7 000 рублей.

Итого: 53 658 рублей + 7 000 рублей = 60 658 рублей;

• исчислить 6 % налога по УСН с этой суммы (рассчитывается от изначальной суммы) = 60 000 рублей.

Но ведь мы помним про право на уменьшение суммы доходов на сумму уплаченных страховых взносов. И поскольку сумма взносов превысила сумму исчисленного налога, то сумма налога по УСН к уплате – 0 рублей. Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП платить не обязан, но может это делать добровольно.

Итого: у Артиста остается 1 000 000 рублей на руках.

Вариант № 3: Артист – применяющий налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

Экспериментальный налоговый режим под названием «Налог на профессиональный доход» (НПД) был введен в 2019 году в четырех регионах России, а с 1 июля 2020 года стал применяться повсеместно на всей территории страны. Целью установления этого налога было выведение из тени лиц, которые фактически получали доходы, при этом не уплачивая налоги в бюджет. НПД могут применять как простые граждане, так и лица, зарегистрированные в качестве ИП (в народе лица, применяющие такой режим, получили название «самозанятые»). Зарегистрироваться в качестве «самозанятого» можно через специальное приложение «Мой налог», на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг. Ставка НПД аналогична ставке УСН (доходы) – вы будете платить 6 % (для доходов, поступивших от компаний и предпринимателей) или 4 % (для доходов, полученных от граждан). Закон гарантирует, что указанные ставки не могут меняться до конца 2028 года, поэтому хочется верить, что «самозанятым» пока можно стабильно планировать свою деятельность. При этом артисту не требуется вести бухгалтерский учет, а все платежи можно проводить через приложение, установленное на мобильный телефон или планшет. Также возможно сделать автоматическую уплату налога в приложении. Вместе с тем есть ограничения по сумме получаемых доходов: они не должны превышать 2,4 млн рублей в год, кроме того, артист не вправе нанимать к себе людей по трудовому договору. И при этом артисту можно не платить страховые взносы в СФР и ФОМС – взносы на пенсионное страхование являются добровольными, а медицинское обеспечение уже покрыто уплатой «самозанятого налога».

Артист при поступлении к нему денежных средств, по сути, не должен ничего делать. Налоговые органы сами через приложение увидят доходы и спишут необходимую сумму налога. В нашем случае,